Dropshipping ermöglicht es Einzelhändlern, eine breite Produktpalette anzubieten, ohne viel Geld für Inventar auszugeben. Es ist ein effizienter Prozess, der Einzelhändlern ein enormes Maß an Flexibilität bietet. Direktversand kann jedoch auch die Einhaltung der Umsatzsteuer erschweren, insbesondere jetzt, da die Staaten befugt sind, Fernverkäufe zu besteuern.
Zusammenfassung der Umsatzsteuer aus der Ferne
Der Oberste Gerichtshof der Vereinigten Staaten erließ ein wegweisendes Umsatzsteuerurteil in der Rechtssache South Dakota gegen Wayfair, Inc. (21. Juni 2018). Vor der Entscheidung konnten die Bundesstaaten nur von Unternehmen mit einer physischen Präsenz im Bundesstaat die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verlangen. Indem das Gericht die Regel der physischen Präsenz außer Kraft setzte, ermächtigte es die Staaten, Verkäufern außerhalb des Bundesstaates, die keine physische Verbindung zum Staat haben, eine Umsatzsteuererhebungsgebühr aufzuerlegen.
Obwohl die physische Präsenz in einem Staat immer noch einen Zusammenhang herstellt — die Verbindung zwischen einem Verkäufer und einem Staat, die es dem Staat ermöglicht, vom Verkäufer die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer zu verlangen — ermächtigt das Wayfair-Urteil die Staaten, eine Umsatzsteuererhebungspflicht ausschließlich auf die wirtschaftliche Tätigkeit eines Fernverkäufers im Bundesstaat zu stützen, oder wirtschaftlicher Nexus.
Mehr als 43 Staaten haben seit dem Wayfair-Urteil einen wirtschaftlichen Nexus eingeführt (nun ja, 43 Bundesstaaten und Washington, D.C.). Tatsächlich sind Florida und Missouri die einzigen beiden Bundesstaaten, die zwar eine allgemeine Umsatzsteuer, aber kein Gesetz oder keine Regel über einen wirtschaftlichen Zusammenhang haben; in Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire und Oregon gibt es keine landesweite Umsatzsteuer. Folglich ist es heute wahrscheinlicher als je zuvor, dass Unternehmen, die über Staatsgrenzen hinweg verkaufen, in mehr als einem Bundesstaat miteinander verbunden sind.
Die vielen Gesichter des wirtschaftlichen Zusammenhangs
Im Grunde verlangt ein Gesetz über den wirtschaftlichen Zusammenhang, dass ein Fernverkäufer, der eine bestimmte Anzahl von Geschäften in einem Bundesstaat abwickelt, sich bei der staatlichen Steuerbehörde registrieren und die Umsatz- und Nutzungssteuergesetze einhalten muss. Leider ist mit der Umsatzsteuer nichts so einfach.
Jedes Gesetz über den wirtschaftlichen Zusammenhang eines Bundesstaates ist einzigartig, und nirgends ist das offensichtlicher als beim Schwellenwert für den wirtschaftlichen Zusammenhang jedes Bundesstaates — der Höhe der Verkäufe und/oder Transaktionen in einem Staat, die eine Verpflichtung zur Erhebung der Umsatzsteuer aus der Ferne auslöst.
Beispielsweise muss ein Fernverkäufer im laufenden oder im vorangegangenen Kalenderjahr Einzelhandelsverkäufe von materiellem Eigentum (TPP) in Höhe von mehr als 500.000 USD nach Kalifornien geliefert haben, um eine wirtschaftliche Verbindung mit Kalifornien herzustellen. In New York liegt der Schwellenwert für die wirtschaftliche Verknüpfung von TPP, die in den Bundesstaat geliefert werden, bei über 500.000 USD an Bruttoumsätzen und mehr als 100 separate Transaktionen in den letzten vier Umsatzsteuerquartalen. In South Dakota liegt der Schwellenwert jedoch bei einem Umsatz von mehr als 100.000 USD oder mindestens 200 Transaktionen mit TPP, elektronisch gelieferten Produkten oder Dienstleistungen (einschließlich aller ausgenommenen Verkäufe) im Bundesstaat im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr.
In einigen Bundesstaaten kann ein Fernverkäufer, der nur steuerbefreite Verkäufe tätigt, einen wirtschaftlichen Zusammenhang herstellen. Zu verstehen, wie sich Direktversand auf die Einhaltung der Umsatzsteuer auswirkt, ist daher heute schwieriger — und wichtiger — als je zuvor.
Direktversand und Umsatzsteuer
Dropshipping umfasst in der Regel drei Schritte:
1. Der Einzelhändler nimmt eine Kundenbestellung entgegen
2. Der Einzelhändler gibt die Bestellung bei einem Großhändler oder Hersteller (dem Lieferanten) auf
3. Der Lieferant liefert das Produkt an den Kunden (oder schließt einen Vertrag mit einem Dritten ab, um es zu liefern)
Die Umsatz- oder Nutzungssteuer muss irgendwo auf dieser Linie erhoben und abgeführt werden. Eine Wiederverkaufs- oder Befreiungsbescheinigung muss ebenfalls ausgestellt werden, da die Umsatzsteuer nicht bei jedem Schritt erhoben wird.
Wer für die Erhebung und Überweisung der Umsatzsteuer verantwortlich ist, hängt von Nexus ab.
Verkäufer hat Nexus
Ein Verkäufer, der seinen Sitz in dem Staat hat, in den die Waren geliefert werden, muss die Umsatzsteuer vom Kunden erheben. Dies gilt auch dann, wenn der Einzelhändler Direktversand verwendet und das Produkt nicht selbst an den Kunden versendet.
Wie bereits erwähnt, ist es wahrscheinlicher, dass Verkäufer in der Post-Wayfair-Welt in mehreren Bundesstaaten einen Nexus haben. Tatsächlich bietet die Durchführung von nur 200 Transaktionen in den Bundesstaat innerhalb eines Jahres einen wirtschaftlichen Knotenpunkt für Fernverkäufer in Arkansas, Georgia, Illinois, Indiana, Iowa, Kentucky, Maine, Maryland, Michigan, Nebraska, Nevada, New Jersey, North Carolina, Ohio, Rhode Island, South Dakota, Utah, Virginia, West Virginia, Wisconsin, Wyoming und Washington, D.C.
Lieferant hat Nexus
Wenn der Verkäufer in dem Staat, in den die Waren geliefert werden, keinen Sitz hat, der Lieferant aber schon, muss der Lieferant möglicherweise die Umsatzsteuer vom Kunden einziehen. In einer Handvoll Bundesstaaten, darunter Kalifornien und Texas, ist in der Regel ein Drittanbieter mit Nexus zur Umsatzsteuer verpflichtet, wenn der Einzelhändler keinen Bezug zum Bundesstaat hat.
Die meisten Staaten betrachten die Transaktion zwischen einem Einzelhändler und einem Lieferanten jedoch nicht als steuerpflichtig. Anstatt also die Umsatzsteuer vom Kunden zu erheben, muss der Lieferant vom Einzelhändler eine Freistellungs- oder Wiederverkaufsbescheinigung einholen.
Da die Vernetzung nun allein durch wirtschaftliche Aktivitäten hergestellt werden kann, ist es immer wahrscheinlicher, dass Lieferanten Verbindungen zu Staaten haben, in denen sie nicht physisch präsent sind. Es ist wichtig, dass die Lieferanten wissen, wo sie Verbindungen haben, und sich in diesen Staaten registrieren lassen. Die Staaten werden die Lieferkette während eines Audits verfolgen und den Nachweis einholen, dass jeder ausgenommene Verkauf gültig ist.
Weder der Verkäufer noch der Lieferant haben einen Nexus
Falls weder der Verkäufer noch der Lieferant einen Sitz in dem Staat haben, in dem der Verkauf stattfindet, ist der Kunde dafür verantwortlich, die Verbrauchsteuer direkt an die staatliche Steuerbehörde abzuführen.
Wenn Sie in einem Bundesstaat keinen Nexus haben, ist dies jedoch nicht sicher, dass Sie in diesem Bundesstaat völlig aus dem Schneider sind, was die Umsatz- und Nutzungssteuer anbelangt. In mehreren Bundesstaaten müssen bestimmte Verkäufer oder Marktplatzvermittler (z. B. Amazon, eBay, Etsy), die folgenden Steuererklärungen und Meldepflichten zur Umsatzsteuer einhalten:
- Informieren Sie den Kunden über seine Pflicht, die Nutzungssteuer zu melden und zu zahlen, wenn die Umsatzsteuer nicht erhoben wurde
- Stellen Sie den Kunden eine jährliche Kaufübersicht zur Verfügung
- Senden Sie einen jährlichen Kundeninformationsbericht an die staatliche Steuerbehörde
In dieser Situation werden die Kunden daran erinnert, dass sie eine Nutzungssteuer schulden, und erhalten Informationen, die ihnen helfen, den richtigen Betrag zu überweisen, und die Bundesstaaten erhalten Informationen, um die Einhaltung der Nutzungssteuer zu erleichtern. Staaten, in denen Verkäufer nicht einziehen, verwenden Steuermeldepflichten Dazu gehören Colorado, Oklahoma und Vermont.
Der effektivste Weg für jedes Unternehmen, Verkäufer oder Lieferant, den Umsatz zu verwalten und die Einhaltung der Steuervorschriften zu nutzen, besteht darin, sie zu automatisieren.
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