Il drop shipping consente ai rivenditori di offrire un'ampia gamma di prodotti senza spendere molti soldi per l'inventario. È un processo efficiente che offre ai rivenditori un'enorme flessibilità. Tuttavia, il drop shipping può anche complicare la conformità alle imposte sulle vendite, soprattutto ora che gli stati hanno l'autorità di tassare le vendite a distanza.
Riepilogo delle imposte sulle vendite a distanza
La Corte Suprema degli Stati Uniti ha emesso una sentenza fondamentale sull'imposta sulle vendite in South Dakota v. Wayfair, Inc. (21 giugno 2018). Prima della decisione, gli stati potevano richiedere solo alle aziende con una presenza fisica nello stato di riscuotere e versare l'imposta sulle vendite. Annullando la regola della presenza fisica, il tribunale ha autorizzato gli Stati a imporre un'imposta sulla riscossione dell'imposta sulle vendite ai venditori fuori dallo stato senza alcun collegamento fisico con lo stato.
Sebbene la presenza fisica in uno stato stabilisca ancora un nesso, la connessione tra venditore e stato che consente allo stato di richiedere al venditore di riscuotere e versare l'imposta sulle vendite, la sentenza Wayfair autorizza gli stati a basare un obbligo di riscossione dell'imposta sulle vendite esclusivamente sull'attività economica di un venditore remoto nello stato, o nesso economico.
Più di 43 stati hanno adottato un nesso economico dopo la sentenza Wayfair (ben, 43 stati e Washington, D.C.). In effetti, Florida e Missouri sono gli unici due stati che hanno un'imposta generale sulle vendite ma non hanno una legge o una regola sul nesso economico; non esiste un'imposta sulle vendite a livello statale in Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire e Oregon. Di conseguenza, le aziende che vendono oltre i confini statali hanno ora più probabilità che mai di avere legami in più di uno stato.
Le molte facce del nesso economico
Nella sua forma più elementare, una legge sui nessi economici richiede che un venditore remoto che svolge una certa attività in uno stato si registri presso l'autorità fiscale statale e rispetti le leggi fiscali sulle vendite e sull'uso. Sfortunatamente, niente è mai così semplice con l'imposta sulle vendite.
Ogni legge statale sul nesso economico è unica e ciò è più evidente che con la soglia di nesso economico di ogni stato: l'importo delle vendite e/o delle transazioni in uno stato che fa scattare un obbligo di riscossione dell'imposta sulle vendite a distanza.
Ad esempio, un venditore a distanza deve avere più di 500.000 dollari di vendite al dettaglio di beni personali tangibili (TPP) consegnati in California nell'anno solare corrente o precedente per stabilire un nesso economico con la California. A New York, la soglia del nesso economico è superiore a 500.000 dollari di vendite lorde di TPP consegnate nello stato e più di 100 transazioni separate nei quattro trimestri dell'imposta sulle vendite precedenti. Tuttavia, in South Dakota, la soglia è superiore a 100.000 dollari di vendite o almeno 200 transazioni di TPP, prodotti o servizi forniti elettronicamente (incluse tutte le vendite esenti) nello stato nell'anno civile corrente o precedente.
In alcuni stati, un venditore a distanza che effettua solo vendite esenti può stabilire un nesso economico. Comprendere l'impatto del drop shipping sulla conformità alle imposte sulle vendite è quindi ora più difficile ed essenziale che mai.
Drop shipping e imposta sulle vendite
Il drop shipping prevede in genere tre passaggi:
1. Il rivenditore accetta un ordine del cliente
2. Il rivenditore effettua l'ordine presso un grossista o un produttore (il fornitore)
3. Il fornitore consegna il prodotto al cliente (o stipula un contratto con una terza parte per la consegna)
L'imposta sulle vendite o sull'uso deve essere riscossa e versata da qualche parte lungo tale linea. È inoltre necessario riscuotere un certificato di rivendita o di esenzione, poiché l'imposta sulle vendite non viene riscossa in ogni fase.
Chi è responsabile della riscossione e del versamento dell'imposta sulle vendite dipende da Nexus.
Il venditore ha un nesso
Un venditore con sede nello stato in cui viene consegnata la merce deve riscuotere l'imposta sulle vendite dal cliente. Ciò è vero anche se il rivenditore utilizza il drop shipping e non spedisce il prodotto al cliente stesso.
Come notato sopra, è più probabile che i venditori abbiano legami in più stati nel mondo post-Wayfair. In effetti, effettuare solo 200 transazioni nello stato in un anno creerà un nesso economico per venditori remoti in Arkansas, Georgia, Illinois, Indiana, Iowa, Kentucky, Maine, Maryland, Michigan, Nebraska, Nevada, New Jersey, North Carolina, Ohio, Rhode Island, South Dakota, Utah, Virginia, West Virginia, Wisconsin, Wyoming e Washington, D.C.
Il fornitore ha un nesso
Se il venditore non ha un nesso nello stato in cui la merce viene consegnata, ma il fornitore sì, potrebbe essere richiesto al fornitore di riscuotere l'imposta sulle vendite dal cliente. Alcuni stati, tra cui California e Texas, in genere considerano un dropshipper terzo con nexus soggetto all'imposta sulle vendite se il rivenditore non ha legami con lo stato.
Tuttavia, la maggior parte degli stati non considera tassabile la transazione tra un rivenditore e un fornitore. Pertanto, anziché riscuotere l'imposta sulle vendite dal cliente, il fornitore deve riscuotere dal rivenditore un certificato di esenzione o rivendita.
Ora che il nesso può essere stabilito dalla sola attività economica, è sempre più probabile che i fornitori abbiano legami con stati in cui non hanno una presenza fisica. È essenziale che i fornitori sappiano dove sono collegati e si registrino presso tali stati; gli stati seguiranno la catena di approvvigionamento durante un audit e cercheranno la prova della validità di ogni vendita esente.
Né il venditore né il fornitore hanno un nesso
Nel caso in cui né il venditore né il fornitore abbiano un nesso nello stato in cui avviene la vendita, il cliente è responsabile del versamento dell'imposta sull'uso dei consumatori direttamente all'autorità fiscale statale.
Tuttavia, non avere un nesso in uno stato non garantisce che tu sia completamente esonerato dall'imposta sulle vendite e sull'uso in quello stato. Diversi stati richiedono a determinati venditori o facilitatori del marketplace che non riscuotono la riscossione (ad esempio Amazon, eBay, Etsy) di rispettare i seguenti requisiti in materia di informativa e rendicontazione dell'imposta sull'uso:
- Notifica al cliente l'obbligo di dichiarare e pagare l'imposta sull'uso se l'imposta sulle vendite non è stata riscossa
- Fornisci un riepilogo annuale degli acquisti ai clienti
- Invia un rapporto annuale sulle informazioni sui clienti all'autorità fiscale statale
In questa situazione, ai clienti viene ricordato che sono debitori dell'imposta sull'uso e vengono fornite informazioni per aiutarli a versare l'importo corretto e agli stati vengono fornite informazioni per facilitare la conformità fiscale sull'uso. Gli Stati in cui il venditore non riscosse utilizza i requisiti di dichiarazione fiscale includono Colorado, Oklahoma e Vermont.
Il modo più efficace per qualsiasi azienda, venditore o fornitore, di gestire le vendite e utilizzare la conformità fiscale è automatizzarla.
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